29 sierpnia 2025 roku został opublikowany projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), który dotyczy funkcjonowania fundacji rodzinnych. Najważniejsze zmiany mają dotyczyć następujących obszarów:
1. karencji przy sprzedaży majątku;
2. najmu krótkoterminowego;
3. reżimu zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC), opodatkowania struktur transparentnych podatkowo;
4. katalogu tzw. ukrytych zysków fundacji rodzinnej.
Celem wprowadzenia tych zmian jest ograniczenie wykorzystywania fundacji rodzinnej jako narzędzia do agresywnego unikania opodatkowania, a tym samym zwiększenie transparentności i efektywności systemu podatkowego.
Spis treści
36-miesięczna karencja
Zgodnie z rozwiązaniami zawartymi w projekcie, fundacja rodzinna będzie miała możliwość sprzedaży posiadanych aktywów bez konieczności zapłaty podatku CIT pod warunkiem, że sprzedaż nastąpi po upływie 36 miesięcy liczonych od końca roku, w którym fundacja nabyła lub otrzymała dany składnik od podmiotu powiązanego. W przypadku sprzedaży aktywa przed upływem okresu karencji fundacja rodzinna nie będzie mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku CIT.
Najem krótkoterminowy
Opublikowany projekt zawiera także przepisy doprecyzowujące zakres przychodów z najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, które nie korzystają ze zwolnienia z podatku
dochodowego. W praktyce oznacza to, że zwolnienie podatkowe znajdzie zastosowanie jedynie w przypadku najmu długoterminowego. Inne formy wykorzystania nieruchomości (przykładowo najem krótkoterminowy, świadczenie usług zakwaterowania w ramach apartamentów na doby czy tzw. condohoteli, wynajem na cele działalności gospodarczej lub komercyjnej) będą objęte opodatkowaniem CIT.
Reżim CFC i opodatkowanie struktur transparentnych podatkowo
Po wejściu w życie projektowanych przepisów nastąpi włączenie fundacji rodzinnych do systemu opodatkowania zagranicznych jednostek kontrolowanych, mających przeciwdziałać przenoszeniu
zysków do spółek zarejestrowanych w tzw. „rajach podatkowych”. Jednocześnie projektowana regulacja przewiduje, że możliwość korzystania ze zwolnienia z opodatkowania będzie mogła zostać utrzymana w sytuacji, gdy fundacja rodzinna uczestniczy w podmiotach transparentnych, które de facto nie prowadzą aktywnej działalności gospodarczej, a ich funkcja sprowadza się do lokowania majątku i zarządzania nim w sposób pasywny, tj. prowadzą działalność swoim charakterem zbliżoną do funkcji samej fundacji.
Rozszerzenie katalogu tzw. ukrytych zysków fundacji rodzinnej
Projektowane zmiany zawierają także przepisy doprecyzowujące katalog tzw. ukrytych zysków fundacji rodzinnej. Ukryty zysk stanowić będzie także wartość umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne należności z tytułu pożyczki udzielonej przez fundację rodzinną beneficjentowi, fundatorowi lub osobie fizycznej będącej podmiotem powiązanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną.